Co można odliczyć w ramach ulgi termomodernizacyjnej w 2024 roku?

• W ramach ulgi termomodernizacyjnej możemy odliczyć wydatki w związku z materiałami, urządzeniami i usługami, których celem jest zwiększenie efektywności energetycznej. Możemy odliczyć wydatki rzędu 53 tys. zł, a w przypadku małżonków jest to 106 tys. zł.
• Czy potrzebny jest audyt energetyczny, aby skorzystać z ulgi? Nie jest, a co więcej - jego koszt również można odliczyć od podatku PIT.
• Przeprowadzonej przez Ciebie inwestycji nie ma w wykazie? Nic nie szkodzi - spróbuj skorzystać ze ścieżki interpretacji indywidualnej! Na czym ona polega?

Ulga termomodernizacyjna pozwala na odliczenie od dochodów lub przychodów wydatków związanych z realizacją termomodernizacji. Może z niej skorzystać zarówno każdy właściciel, jak i współwłaściciel domu oddanego do użytku. Czas realizacji przedsięwzięcia wspartego ulgą nie może przekraczać 3 lat. Kwota odliczenia nie może przekroczyć 53 tys. zł w odniesieniu do wszystkich realizowanych przedsięwzięć termomodernizacyjnych w budynkach, których jesteś właścicielem lub współwłaścicielem. Małżonkowie w ramach preferencji mogą odliczyć dwukrotność wspomnianej sumy, czyli 106 tys. zł. 

Wydatki poniesione na tego rodzaju przedsięwzięcia należy uwzględnić w rocznym rozliczeniu podatku PIT. O tym, kto dokładnie może skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej pisaliśmy w artykule: Kto może skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej w 2024 roku?

Ulga a legalność transakcji

Zakupy mogą być dokonywane wyłącznie u podatników zarejestrowanych jako czynni podatnicy VAT. O kim mowa? O podatnikach, którzy rozliczają podatek VAT i naliczają go od sprzedaży na wystawianych fakturach. Nie jest możliwe skorzystanie z ulgi w przypadku:

• usług remontowo-montażowych świadczonych bez faktury, a także przez korzystających ze zwolnienia z VAT do kwoty 200 tys. zł rocznie.
• zakupu używanych do celów prowadzenia działalności towarów od osób, które nie są zarejestrowane jako podatnicy VAT.

Wartość poniesionych wydatków ustala się na podstawie faktur wystawionych przez podatnika VAT, który nie korzysta ze zwolnienia od tego podatku. Zakup używanych towarów jest akceptowalny w systemie marża, o ile podatnik VAT rozlicza się z tego rodzaju opodatkowaniem.

Wykaz materiałów, urządzeń i usług objętych ulgą termomodernizacyjną

Poniżej możemy zobaczyć, jakie towary i urządzenia można odliczyć w ramach ulgi termomodernizacyjnej. Czy wykonałeś, któreś ze wskazanych przedsięwzięć? 

• materiały budowlane wykorzystywane do ocieplania przegród budowlanych, płyt balkonowych oraz fundamentów,
• węzeł cieplny wraz z programatorem temperatury,
• kondensacyjny kocioł gazowy lub olejowy wraz ze sterowaniem, armaturą zabezpieczającą i regulującą oraz układem doprowadzenia powietrza i odprowadzenia spalin,
• zbiornik na gaz lub zbiornik na olej,
• kocioł przeznaczony wyłącznie do spalania biomasy, spełniający co najmniej wymagania określone w rozporządzeniu Komisji (UE) 2015/1189 w odniesieniu do wymogów dotyczących ekoprojektu dla kotłów na paliwo stałe,,
• przyłącze do sieci ciepłowniczej lub gazowej,
• materiały budowlane wchodzące w skład instalacji: ogrzewczej, przygotowania ciepłej wody użytkowej, ogrzewania elektrycznego,
• pompa ciepła wraz z osprzętem,
• kolektor słoneczny wraz z osprzętem,
• panele fotowoltaiczne wraz z osprzętem,
• stolarka okienna i drzwiowa, w tym okna, okna połaciowe wraz z systemami montażowymi, drzwi balkonowe, bramy garażowe, powierzchnie przezroczyste nieotwieralne,
• materiały budowlane składające się na system wentylacji mechanicznej wraz z odzyskiem ciepła lub odzyskiem ciepła i chłodu.

Oprócz nich odliczeniu podlegają także należności za usługi termomodernizacyjne. 

• wykonanie audytu energetycznego budynku przed realizacją przedsięwzięcia termomodernizacyjnego, analizy termograficznej budynku, dokumentacji projektowej związanej z pracami termomodernizacyjnymi, lub ekspertyzy ornitologicznej i chiropterologicznej,
• docieplenie przegród budowlanych lub płyt balkonowych lub fundamentów,
• wymiana stolarki zewnętrznej - drzwi i okien,
• wymiana elementów istniejącej instalacji: ogrzewczej lub przygotowania ciepłej wody użytkowej,
• wykonanie nowej instalacji wewnętrznej ogrzewania lub przygotowania ciepłej wody użytkowej,
• montaż nowego źródła ciepła: kotła gazowego kondensacyjnego, kotła olejowego kondensacyjnego, pompy ciepła, kolektora słonecznego, systemu wentylacji mechanicznej z odzyskiem ciepła z powietrza wywiewanego, instalacji fotowoltaicznej,
• uruchomienie i regulacja źródła ciepła oraz analiza spalin,
• regulacja i równoważenie hydrauliczne instalacji,
• demontaż źródła ciepła na paliwo stałe.

Ile mamy czasu na zakończenie inwestycji?

Pamiętajmy, że termomodernizacja musi być zakończona w ciągu trzech kolejnych lat, licząc od zakończenia roku, w którym poniesiono pierwszy wydatek. Przykładowo rozpoczynamy inwestycję w lipcu 2023 roku, więc mamy czas na jej zakończenie do końca 2026 roku. 

“Jeśli w okresie trzech lat nie zrealizujesz przedsięwzięcia termomodernizacyjnego (licząc od końca roku podatkowego, w którym poniosłeś pierwszy wydatek), będziesz musiał zwrócić ulgę. Oznacza to, że będziesz musiał doliczyć do dochodu wcześniej odliczoną kwotę z tego tytułu za rok podatkowy, w którym upłynął trzyletni termin” - czytamy na rządowej stronie.

Co więcej, jeżeli wydaliśmy środki na termomodernizację, które przekroczyły nasz dochód w danym roku podatkowym, mamy możliwość odliczenia tych wydatków w kolejnych latach. Jednak okres odliczania nie może przekroczyć 6 lat, licząc od zakończenia roku podatkowego, w którym poniesiono pierwszy wydatek.

W przypadku otrzymania zwrotu za wcześniej odliczone wydatki na termomodernizację w ciągu roku, w którym skorzystano z ulgi, jesteśmy zobowiązani dodać te kwoty do dochodu w deklaracji podatkowej za ten rok. Można to zrobić poprzez złożenie korekty wcześniej złożonej deklaracji podatkowej, w której skorzystałeś z ulgi, lub uwzględnić te kwoty jako dochód w bieżącym zeznaniu podatkowym.

Audyt energetyczny - czy wpływa na odliczenie?

Jeżeli zdecydujemy się na przeprowadzenie audytu energetycznego, nie jest konieczne określenie szczegółów dotyczących konkretnych materiałów czy usług, które są niezbędne do poprawy efektywności termicznej budynku. Warto też wiedzieć, że przy okazji ulgi termomodernizacyjnej nie ma obowiązku sporządzenia audytu. 

Audyt odliczony w ramach ulgi może obejmować ogólne wskazówki dotyczące działań, które należy podjąć w celu poprawy parametrów termicznych nieruchomości. W rezultacie podatnik ma swobodę wyboru materiałów, usług oraz decyzji dotyczących wykonawcy niezbędnych prac. Oczywiście istnieje również możliwość wykonania prac samodzielnie poprzez zakup niezbędnych materiałów, jednak koszty własnej pracy wtedy nie są uwzględniane w limitach ulgi.

Interpretacja indywidualna - czy warto z niej skorzystać?

Istnieje sposób na odliczenie urządzenia, które w wykazie się nie znalazło. W takiej sytuacji musimy napisać prośbę o interpretację indywidualną do Krajowej Informacji Skarbowej. Przykłady? To opisywane na portalu już magazyny energii. Trzeba pamiętać, że interpretacja indywidualna obowiązuje podatnika, który składał pismo w jej sprawie. Gdy ktoś inny chce skorzystać z ulgi w tym celu musi złożyć swój wniosek, w którym opisze swój indywidualny przypadek. KIS umożliwia odliczenie, jeżeli wykażemy, że urządzenie wpisuje się w założenia ulgi. W przypadku magazynu energii może być to bycie niezbędnym osprzętem mikroinstalacji fotowoltaicznej.

Składając wniosek o interpretację indywidualną, warto jednak powołać się na pozytywnie rozpatrzone w przeszłości wnioski, które można znaleźć na stronie resortu finansów poprzez System Informacji Celno-Skarbowej EUREKA.

Ulga termomodernizacyjna a program Czyste Powietrze

W ramach ulgi termomodernizacyjnej nie są brane pod uwagę wydatki, które zostały sfinansowane ze środków Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej, wojewódzkich funduszy ochrony środowiska i gospodarki wodnej, lub które zostały zwrócone podatnikowi w dowolnej formie. Istnieją szczególne warunki, które należy uwzględnić, aby móc skorzystać z obu programów.

Kluczowym elementem jest fakt, że odliczenia w ramach ulgi nie obejmują kosztów, które zostały sfinansowane lub dofinansowane ze środków publicznych. Oznacza to, że do odliczenia kwalifikuje się jedynie ta część wydatków, która nie otrzymała wsparcia finansowego.

Źródło: e-pity.pl, pity.pl, podatki.gov.pl, NFOŚiGW.